【唯你问税】课程预告|生产企业出口退税汇总表与增值税纳税申报表差额形成原因与案例分析

生产型出口企业在生成免抵退申报汇总表时经常会出现与增值税纳税申报表有差额的情况。免抵退申报汇总表中可能出现的差额分为两项：一个是“出口销售额”中的金额；另一个是“不免抵扣税额”的金额，这两项金额的累计数在与增值税纳税申报表中企业自行申报的金额累计数进行对比的过程中如果不相等就会出现差额。

尤其是国税2013年61号公告的出台，取消了原来的先做单证不齐申报，再做单证收齐申报的两步申报法，改为何时收齐单证何时申报退税的一步申报法。申报办法改革之后，由于企业确认外销收入的时间与申报退税的时间存在差异，势必导致增值税报表与出口退税汇总表之间出现差额，那么这个差额是怎么产生的，如何避免差额的产生就是本节课程为大家着重讲解的内容。

时间：11月16日晚8:00-9:00

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课程提纲

一、 出口退税汇总表、增值税纳税申报主表、附表一、附表二等报表之间的勾稽关系

二、 汇总表中差额产生原因分析（收入确认时间差原因）

三、 汇总表中差额产生原因分析（出口明细数据原因）：

1. 在录入出口明细数据时金额录入错误；

2. 在录入出口明细数据时使用汇率与增值税纳税申报表中计算的汇率不一致；

3. 在录入出口明细数据时征退税率录入错误。

四、 汇总表中差额产生原因分析（增值税纳税申报表填制原因）：

1. 在录入增值税纳税申报表时金额录入错误；

2. 第7栏计算免抵退出口销售额使用的汇率与申报系统中的汇率不一致；

3. 第7栏免抵退出口销售额中没有计算退运业务产生的负数出口销售额；

4. 附表2第18栏免抵退税货物不得抵扣进项税额的征退税差额计算错误；

5. 附表2第18栏免抵退税货物不得抵扣进项税额的计算过程中，没有计算进料加工业务产生的不得抵扣税额抵减额。

主讲专家